甲饮料生产企业为一般纳税人，我们需要根据提供的资料计算各笔业务应调整的应纳税所得额。 首先，我们逐项分析每笔业务： 转让国债收入 国债转让收入应计入投资收益，而非营业外收入。因此，需要调整应纳税所得额。 国债转让应纳税所得额调整 = 转让收入 - 取得成本 = 1285万元 - 1240万元 = 45万元 生产线折旧 企业选择了一次性税前扣除，但会计核算按照5年折旧。因此，需要调整应纳税所得额。 生产线折旧应纳税所得额调整 = 会计核算折旧 - 税前扣除折旧 = 400万元 × (1 - 5%) / 5年 - 400万元 = 76万元 - 400万元 = -324万元 广告费和业务宣传费 未取得发票的300万元广告费不得税前扣除。 广告费和业务宣传费应纳税所得额调整 = 未取得发票的广告费 = 300万元 职工薪酬相关费用 职工福利费、职工教育经费和工会经费需要按照税法规定进行调整。 职工福利费扣除限额 = 工资总额 × 14% 职工教育经费扣除限额 = 工资总额 × 8% 工会经费扣除限额 = 工资总额 × 2% 职工薪酬应纳税所得额调整 = (福利费 - 福利费扣除限额) + (教育经费 - 教育经费扣除限额) + (工会经费 - 工会经费扣除限额) = (900万元 - 6000万元 × 14%) + (500万元 - 6000万元 × 8%) + (100万元 - 6000万元 × 2%) = (900万元 - 840万元) + (500万元 - 480万元) + (100万元 - 120万元) = 60万元 + 20万元 - 20万元 = 60万元 业务招待费 业务招待费扣除限额 = 营业收入 × 0.5% 与 业务招待费 × 60% 中的较小值 业务招待费应纳税所得额调整 = 业务招待费 - 业务招待费扣除限额 = 800万元 - min(80000万元 × 0.5%, 800万元 × 60%) = 800万元 - min(400万元, 480万元) = 800万元 - 400万元 = 400万元 综上所述，各笔业务应调整的应纳税所得额分别为： 国债转让：45万元 生产线折旧：-324万元 广告费和业务宣传费：300万元 职工薪酬：60万元 业务招待费：400万元