资料一：甲公司为增值税一般纳税人，为促销商品给予客户以下优惠：凡一次性购买期商品达到5万元及5万元以上的（不含增值税），给予价格上5%的商业折扣，产品增值税率率为13%。假设甲公司预计期在2019年促销活动期间能够实现符合折扣标准的销售交易500万元（不含增值税）的产品。提出以下税收筹划方案中，依据增值税相关规定回答下列问题。
方案一:甲公司在开具销售发票时，仅在备注栏注明折扣额，则预计甲公司2019年促销活动应交的增值税销项税额为（ ）万元。
A.58.5 B.61.75 C.65 D.68.25
方案二：甲公司在开具销售发票，将销售额与折扣额开一张发票上，则预计甲公司2019年促销活动应交的增值税销项税额为（ ）万元。
A.58.5 B.61.75 C.65 D.68.25
3.根据上述计算，你认为甲公司此次促销活动应选择的纳税筹划方案是（ ）
A.方案一 B.方案二 C.方案一和方案二均可 D.应另寻求其他筹划方案
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#税务#
84784949 | 提问时间：2024 04/25 13:47
增值税销项税额的计算公式为：销项税额 = 销售额 × 税率。将500万元作为销售额，并应用13%的税率，我们得到：销项税额 = 500万元 × 13% = 65万元。因此，方案一对应的答案选项是C.65万元。
在方案二中，甲公司将销售额与折扣额开在同一张发票上。这种情况下，企业可以按照折后价计算增值税。首先，我们需要计算折后价。折后价 = 原价 × (1 - 折扣率)。将500万元作为原价，并应用5%的折扣率，我们得到：折后价 = 500万元 × (1 - 5%) = 475万元。
我们使用折后价来计算销项税额：销项税额 = 折后价 × 税率。将475万元作为销售额，并应用13%的税率，我们得到：销项税额 = 475万元 × 13% = 61.75万元。因此，方案二对应的答案选项是B.61.75万元。
最后，根据上述计算，方案二中的销项税额（61.75万元）低于方案一中的销项税额（65万元）。因此，甲公司应选择能够减少税额的方案，即方案二。所以，纳税筹划方案的答案是B.方案二。
2024 04/25 13:49
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