针对上年年末留存存货的虚增价值在次年销售部分后，**需要做出相应的会计分录调整**。 首先我们要理解合并报表的基本原理，在集团内部，各个子公司与母公司之间的交易需要对外体现真实的经营成果。因此，当存在内部交易导致的存货价值虚增时，需要在编制合并报表时进行抵消处理，确保合并报表反映的是实际对外的交易情况。 具体到跨年度的处理，如果上一年未对虚增的存货价值进行调整而留至下一年度处理，则需要通过特定的会计分录来纠正。这通常涉及将上年度因内部交易所虚增的收入和成本进行抵消，同时调整期初未分配利润和当年对应的营业收入及营业成本。 对于具体的会计分录，若上年有未实现的内部交易损益，并且这部分存货在第二年被销售了一部分，那么需要进行如下调整： 1. **抵消上年未实现内部交易损益**： - 借：年初未分配利润（取上年未实现内部交易的存货的值） - 贷：营业收入（取当年的营业收入） - 贷或借：营业成本（根据差额决定借贷方向） - 贷或借：存货（取存货期末余额） 2. **考虑跌价准备的转回**： - 如果个别报表中确认了存货跌价准备，但在合并报表层面并无减值，需将个别报表上的跌价准备转回。 3. **考虑所得税影响**： - 合并报表不同于单体报表，需要考虑由于上述调整可能产生的所得税影响。 综上，这些分录的目的是为了使合并报表正确反映企业集团的财务状况和经营结果，防止出现虚增资产和利润的情况。在进行此类调整时，应特别注意只对上一年度未实现的内部交易损益进行抵消，已经实现的内部交易则不影响当期的合并报表。