某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2023年12月初,“应付职工薪酬--工资”贷方余额为200万元,12月该企业发生与职工薪酬相关的经济业务如下:(1)1日,以银行存款发放上月应付职工薪酬,按规定代扣职工个人所得税15万元,代扣垫付职工房租2万元,实际发放183万元。(2)10日,将企业自产产品作为非货币性福利发放给车间管理人员,该批产品成本为10万元,不含增值税的市场售价为12万元。(3)31日,企业编制的“工资费用分配表”中列示本月职工工资200万元,其中生产人员工资100万元,车间管理人员工资20万元,行政管理人员工资50万元,专设销售机构人员工资30万元。(4)31日,分别按工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。写分录
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84785034 | 提问时间:04/17 09:40
(1) 1日,发放上月应付职工薪酬,并代扣个人所得税和垫付房租:
借:应付职工薪酬--工资 200万元
贷:银行存款 183万元
贷:应交税金--应交个人所得税 15万元
贷:其他应收款--代垫房租 2万元
(2) 10日,将自产产品作为非货币性福利发放给车间管理人员:
借:应付职工薪酬--非货币性福利 13.56万元
贷:库存商品 10万元
贷:应交税金--应交增值税(销项税额) 13% × 12万元 = 1.56万元
注意:这里的“应交增值税(销项税额)”是基于产品的市场售价计算得出的。
(3) 31日,计提本月职工工资:
借:生产成本 100万元
借:制造费用 20万元
借:管理费用 50万元
借:销售费用 30万元
贷:应付职工薪酬--工资 200万元
(4) 31日,计提工会经费和职工教育经费:
工会经费 = 工资总额 × 2%
职工教育经费 = 工资总额 × 8%
假设这里的“工资总额”指的是本月计提的职工工资200万元。
借:管理费用--工会经费 200万元 × 2% = 4万元
借:管理费用--职工教育经费 200万元 × 8% = 16万元
贷:应付职工薪酬--工会经费 4万元
贷:应付职工薪酬--职工教育经费 16万元
04/17 09:42
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