新租赁准则的税会差异分析,实例解析,谢谢
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84785011 | 提问时间:04/10 06:02
亲,经营租赁情况下案例如下:
【案例】租赁起始日2021.1.1-2023.12.31,年付租金100万,增量借款利率5%(假如不考虑增值税)
采用预付租金模式,每年年初一次性预付100万。
使用权资产
=100+100/1.05+100/1.05/1.05=285.94
租赁负债=100/1.05+100/1.05/1.05=185.94万元
使用权资产和租赁负债差额100万元是预付租金。
初始日2021.1.1无税会差异
2021.12.31计提折旧=285.94/3=95.31万元
使用权资产年末余额(初始余额-折旧)
=285.94-95.31=190.63万元
2021.12.31财务费用=185.94*5%=9.3万元
租赁负债年末余额
=185.94+9.30-100=95.24万元
新租赁准则下确认的租赁费用和财务费用
=95.31+9.3=104.61万元
税务口径(老准则)下租赁费用只有折旧100万元
税会差异=95.31+9.3-100=4.61万元
04/10 06:41
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