同学你好!我们先来看第一题
A公司直接持有B公司30%的股权,并受托行使其他股东所持有的B公司28%股权的表决权,因此A公司可以控制B公司,进而控制B公司所持有的C公司60%的股权。A公司以库存商品为对价与C公司进行吸收合并,这构成同一控制下的企业合并。
首先,A公司需要将库存商品按照市场价值进行视同销售处理,并计算增值税销项税额。
借:长期股权投资 1130
贷:主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 130
结转库存商品成本分录:
借:主营业务成本 700
贷:库存商品 700接下来,A公司需要按照C公司在合并日的账面价值份额来确认长期股权投资,并与支付的合并对价的账面价值进行比较,以确定资本公积的增减。
C公司净资产账面价值 = 900 + 100(资产评估增值) = 1000万元
A公司应享有的C公司净资产份额 = 1000 * 100% = 1000万元(因为是吸收合并)
由于A公司支付的合并对价账面价值为700万元,增值税销项税额不影响长期股权投资的账面价值,因此A公司需要增加资本公积。
确认长期股权投资及资本公积分录:
借:资产类科目(C公司各项资产账面价值+评估增值) 1000
资本公积——股本溢价 300(差额)
贷:负债类科目(C公司各项负债账面价值) 500
长期股权投资 1130(之前确认的金额,需冲销)
应交税费——应交增值税(销项税额) 130(之前确认的金额,需冲销)
主营业务收入 1000(之前确认的金额,需冲销)
主营业务成本 700(之前确认的金额,需冲销)
上述分录中的“资产类科目”和“负债类科目”应根据C公司具体的资产负债情况进行详细列示。