请问在同一控制的企业合并下,什么时候会形成纳税差异产生递延所得税?
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84785042 | 提问时间:02/23 15:34
同一控制、(且)合并有对价、(且)对价中股权支付金额低于85%这种情形下,合并报表被合并方账面价值不变,计税基础为公允价值;
非同一控制、合并支付对价中股权支付金额不低于85%这种情形下,合并报表被合并方账面价值按公允价值调整,计税基础为原账面价值。 应税合并下资产或负债的计税基础就是公允价值,而取得资产或负债的入帐价值也是其公允价值,对于二者不产生差异,不须确认递延所得税。免税合并下资产或负债的计税基础就是原账面价值,而取得资产或负债的入帐价值是其公允价值,对于二者的差异,要确认递延所得税。
02/23 15:37
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