同一控制、(且)合并有对价、(且)对价中股权支付金额低于85%这种情形下,合并报表被合并方账面价值不变,计税基础为公允价值; 非同一控制、合并支付对价中股权支付金额不低于85%这种情形下,合并报表被合并方账面价值按公允价值调整,计税基础为原账面价值。 应税合并下资产或负债的计税基础就是公允价值,而取得资产或负债的入帐价值也是其公允价值,对于二者不产生差异,不须确认递延所得税。免税合并下资产或负债的计税基础就是原账面价值,而取得资产或负债的入帐价值是其公允价值,对于二者的差异,要确认递延所得税。