假设P公司与S公司为同一控制下的两家公司。2011年年初,P公司对以500万元货币资金取得S公司60%的股份,取得S公司控制权。当日S公司部分资产负债表项目如下表所示。项目金额(单位:万元)实收资本700资本公积60盈余公积100未分配利润140所有者权益合计1 000假定S公司2011年实现净利润100万元,提取盈余公积10万元,支付现金股利60万元;2012年S公司亏损10万元,未提取盈余公积和进行股利分配。要求:(1)编制2011年和2012年P公司个别报表相关会计分录;(2)编制2012年年末有关合并报表的抵销分录。
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84785014 | 提问时间:2023 12/27 08:23
(1)2011年个别报表会计分录:
借:长期股权投资 500
贷:银行存款 500
借:长期股权投资 60(100*60%)
贷:投资收益 60
借:应收股利 36(60*60%)
贷:长期股权投资 36
借:银行存款 36
贷:应收股利 36
2012年个别报表会计分录:
借:长期股权投资 60(10*60%)
贷:投资收益 60
借:应收股利 36(60*60%)
贷:长期股权投资 36
借:银行存款 36
贷:应收股利 36
(2)2012年年末合并报表抵销分录:
对S公司所有者权益进行抵销:
借:股本 700
资本公积 60
盈余公积 110(100+10)
未分配利润 134(140-60+10)
贷:长期股权投资 534(500+60-36*2)
少数股东权益 320(700+60+110+134-534)
对S公司利润表项目进行抵销:
借:投资收益 60
少数股东损益 4(10-6)
年初未分配利润 140
贷:提取盈余公积 10
向股东分配利润 60
年末未分配利润 134
2023 12/27 08:26
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