1) 2011年P公司： 投资收益：500万*60%=300万 利润分配：300万*100%=300万 应收股利：300万*60%=180万 股利分配：180万*100%=180万 存货：500万*60%=300万 应收账款：500万*60%=300万 2) 2012年年末有关合并报表的抵销分录： 存货：300万*10%=30万 应收账款：300万*10%=30万 盈余公积：100万*10%=10万 现金：60万*10%=6万 拓展知识：合并报表的抵销分录是指在合并报表中，将分支机构与母公司之间的交易作为内部交易来处理，因此需要抵销。抵销时，必须将母公司与分支机构之间存在的交叉余额等全部抵销掉，以利母公司声明合并报表中的正确性。