财税〔2017〕22号文件符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入，我想咨询下，这个是怎么理解的呢？会计上需要进行账务处理吗？还是直接在税务申报的时候把上年的担保赔偿准备金算到收入就可以呢？_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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财税〔2017〕22号文件符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入，我想咨询下，这个是怎么理解的呢？会计上需要进行账务处理吗？还是直接在税务申报的时候把上年的担保赔偿准备金算到收入就可以呢？

84784974 | 提问时间：2023 12/21 15:13

小锁老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,税务师

您好，这个的话，直接在税务局把上年的赔偿准备计算就可以的

2023 12/21 15:13

2条追问解答查看全部

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中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。未担保责任余额是什么意思？

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你好老师我们是融资担保公司根据财税[2017]22号的一、符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。二、符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。我想请问一下，企业所得税汇算清缴扣除的这里我可以理解，但是将上年度计提的转为收入这里，不太理解。举个例子，比如我们上年年初未到期责任准备余额是60万，上年根据以上计提政策，冲回了20万，上年年末余额40万，政策上说的是“上年计提的转为当期收入”如果是这种冲回的呢？也要做收入吗？

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《融资性担保公司管理暂行办法》第三十一条融资性担保公司应当按照当年担保费收入的50％提取未到期责任准备金，并按不低于当年年末担保责任余额1％的比例提取担保赔偿准备金。担保赔偿准备金累计达到当年担保责任余额10％的，实行差额提取。我想问下担保赔偿准备的核算

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我想问下担保赔偿准备的核算，《融资性担保公司管理暂行办法》第三十一条融资性担保公司应当按照当年担保费收入的50％提取未到期责任准备金，并按不低于当年年末担保责任余额1％的比例提取担保赔偿准备金。担保赔偿准备金累计达到当年担保责任余额10％的，实行差额提取。我的理解是只要担保赔偿准备始终等于担保责任余额的1%就可以了

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老师请问：符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入，还有个计提担保赔偿准备金的文件号麻烦一起发给我下谢谢老师！

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