辉正公司用其固定资产交换宏伟公司的固定资产,换入资产都作为固定资产管理。辉正公司固定资产的账面原价为650万元,已计提折旧150万元,已计提减值准备30万元,交换日的公允价值为640万元,为换入资产支付运杂费0.6万元。宏伟公司固定资产的账面原价为1800万元,已计提折旧700万元,已计提减值准备80万元,交换日的公允价值为700万元,为换入资产支付运杂费0.5万元。辉正公司向宏伟公司支付了60万元补价。增值税税率为13%,计税价格为公允价值。假设该交换具有商业实质。要求:(1)计算辉正公司该笔业务应纳的增值税。(2)计算辉正公司换入资产的入账成本。(3)计算辉正公司换出固定资产账面价值。(4)计算辉正公司应确认的损益。(5)为辉正公司编制会计分录;
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84785034 | 提问时间:2023 12/13 09:02
(1)计算辉正公司债权投资的账面价值
辉正公司原持有的宏伟公司的债权投资账面价值为500万元。
(2)计算辉正公司投资收益
根据债务重组协议,宏伟公司以其他债权投资清偿债务。该其他债权投资的账面价值为470万元,而公允价值为480万元。因此,该其他债权投资的处置收益为:
处置收益 = 480万元 - 470万元 = 10万元
(3)计算辉正公司受让的金融资产的入账价值
辉正公司支付了交易费用0.1万元,所以其实际支付的金额为:
实际支付金额 = 480万元 - 0.1万元 = 479.9万元
因此,辉正公司受让的金融资产的入账价值为479.9万元。
(4)为辉正公司编制会计分录
a. 将债权投资转为其他债权投资:
借:其他债权投资 500万
贷:债权投资 500万
b. 确认债务重组收益:
借:银行存款 480万
贷:其他债权投资 470万
投资收益 10万
c. 确认交易费用:
借:投资收益 0.1万
贷:银行存款 0.1万
d. 确认受让金融资产的入账价值:
借:其他债权投资 479.9万
贷:银行存款 479.9万
e. 对受让的金融资产计提减值准备:
(这里没有提到具体的减值准备金额,因此假设为10万元)
借:信用减值损失 10万
贷:其他债权投资减值准备 10万
2023 12/13 09:03
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