辉正公司用其固定资产交换宏伟公司的固定资产,换入资产都作为固定资产管理。辉正公司固定资产的账面原价为650万元,已计提折旧150万元,已计提减值准备30万元,交换日的公允价值为640万元,为换入资产支付运杂费0.6万元。宏伟公司固定资产的账面原价为1800万元,已计提折旧700万元,已计提减值准备80万元,交换日的公允价值为700万元,为换入资产支付运杂费0.5万元。辉正公司向宏伟公司支付了60万元补价。增值税税率为13%,计税价格为公允价值。假设该交换具有商业实质。要求:(1)该交换是否具有商业实质。(2)辉正换入资产按什么价值计量。(3)计算辉正公司该笔业务应纳的增值税。(4)计算辉正公司换入资产的入账成本。(5)计算辉正公司换出固定资产账面价值。(6)计算辉正公司应确认的损益。(7)为辉正公司编制会计分录;
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84785034 | 提问时间:2023 12/13 08:12
(1)该交换是否具有商业实质。
由于假设中已明确提到该交换具有商业实质,所以我们不再进行详细的判断。
(2)辉正换入资产按什么价值计量。
辉正换入资产应按照“公允价值”进行计量。
(3)计算辉正公司该笔业务应纳的增值税。
增值税 = 公允价值 × 增值税税率
= 640万元 × 13%
= 83.2万元
(4)计算辉正公司换入资产的入账成本。
换入资产的入账成本 = 换出资产的公允价值 + 支付的补价 + 为换入资产支付的相关税费
= 640万元 + 60万元 + 0.6万元
= 700.6万元
(5)计算辉正公司换出固定资产账面价值。
换出固定资产账面价值 = 账面原价 - 已计提折旧 - 已计提减值准备
= 650万元 - 150万元 - 30万元
= 470万元
(6)计算辉正公司应确认的损益。
辉正公司应确认的损益 = 换出资产的公允价值 - 换出资产的账面价值
= 640万元 - 470万元
= 170万元 (收益)
(7)为辉正公司编制会计分录。
a. 换出固定资产:
借:固定资产清理 470万元
借:累计折旧 150万元
借:固定资产减值准备 30万元
贷:固定资产 650万元
b. 支付交换中的相关税费:
借:固定资产清理 0.6万元
贷:银行存款 0.6万元
c. 确认换入资产及增值税:
借:固定资产 700万元
贷:固定资产清理 640万元
贷:应交税费-应交增值税(销项税额) 83.2万元
贷:银行存款 60万元
贷:营业外收入-非货币性资产交换收益 170万元 (由于有收益170万元,所以此处为贷方)
d. 结转固定资产清理:
借:营业外支出-非货币性资产交换损失 (如果有,则根据金额填写)
贷:固定资产清理 (根据a和b的合计金额填写)
2023 12/13 08:14
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