分析A注册会计师有关函证的实务操作是否妥当。A注册会计师是甲公司财务报表审计的项目合伙人:
2021年底,甲公司存在重大未决诉讼,内部法律顾问和外聘律师均认为败诉可能性较低,因此,管理层没有确认预计负债。 注册会计师认为该事项存在重大错报风险,检查了相关文件,并获取了管理层和内部法律顾问的书面声明,据此认可管理层的判断。
A注册会计师对甲公司应收 公司的款项实施了函证程序,因回函显示无差异, A注册会计师 认可了甲公司管理层对应收 公司款项不计提坏账准备的处理。
A注册会计师于2021 年12 月31日对甲公司期末银行承兑汇票实施监盘,发现缺失一张大额据,财务经理解释该票据已交由银行托收。注册会计师向出票人寄发了询证函并收到回函,结果满意。
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84784989 | 提问时间:2023 12/06 08:48
根据提供的实务操作,我们可以对A注册会计师的操作进行分析:
对于重大未决诉讼的处理:
虽然内部法律顾问和外聘律师认为败诉可能性较低,但这并不代表最终结果一定会如管理层所愿。败诉可能性应基于具体的法律分析和证据,而不是基于主观判断。
管理层没有确认预计负债,可能不符合会计准则的要求。如果败诉的可能性不能被完全排除,那么根据谨慎性原则,应该确认预计负债。
A注册会计师仅仅获取了管理层和内部法律顾问的书面声明并不足够,他应该进一步获取外部法律顾问的法律意见或专家意见,以支持其判断。
对于应收款项的函证程序:
回函显示无差异,只能说明甲公司对 应公司的债权债务关系在表面上是正确的。但并不能排除存在坏账的可能性,例如债务人的财务困难或违约记录等。
A注册会计师应该进一步检查甲公司对应收款项计提坏账准备的会计政策、债务人的信用状况以及历史收款记录等,以支持其判断。
对于银行承兑汇票的监盘程序:
缺失的大额据应该得到合理的解释和记录,并获取适当的证据来支持该解释。
向出票人寄发询证函并收到满意的回函只能证明该票据在出票人处的存在性,不能完全排除其他可能的风险,比如票据被盗、遗失或被篡改等。因此,对缺失的票据应该进行深入的调查和解释。
综上所述,A注册会计师在某些方面的操作是妥当的,但在其他方面可能需要进行改进或补充。特别是在重大错报风险的评估和管理层判断的认可方面,需要更加谨慎和全面地进行考虑和操作。
2023 12/06 08:52
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