甲公司自行研发“三新”技术，开发阶段形成的符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定甲公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。甲公司当期期末无形资产的计税基础为（　　）万元。 A150 B180 C0 D210_中级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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甲公司自行研发“三新”技术，开发阶段形成的符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定甲公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。甲公司当期期末无形资产的计税基础为（　　）万元。 A150 B180 C0 D210

84784974 | 提问时间：2023 11/19 08:57

微微老师

金牌答疑老师

职称：初级会计师,税务师

您好，甲公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的175%摊销，所以计税基础=120×175%=210（万元）。

2023 11/19 08:58

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甲公司2019年发现研发支出1000万元，其中按照会计准则费用化部分为400万元，资本化形成无形资产的部分为600万元，2020年发生资本化支出200万元，该研发形成的无形资产于2020年7月1日到达预定用途，预计可使用5年，采用直线发摊销，预计净残值为零税法规定，企业开发新项目的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除，形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限以及净残值的税法规定与会计相同甲公司2020年利润总额为5040

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。【例题多选题】甲公司2X19年1月开始的研发项目于条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240 元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化 2X19年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年 7，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2×19年和 2×20年税前会计利润分别为813万元和936万元，适用的企业所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。 ·A.甲公司2X19年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元 •B.甲公司2X19年应交所得税为150万元 ·D.甲公司2X20年应交所得税为225万元 · C.甲公司2X19年12月31日无形资产的计税基础为378万元

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【例题】 (1)甲公司2015年发生研发支出1000万元,其中按照会则规定费用化的部分为400万元,资本化形成无形资产的部分为600万元,假定2016年未发生相关研发费用,该研发形成的无形资产于2016年7月1日达到预定用途,预计可使用5年,采用直线法摊销,预计净残值为零。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的础上,按照研发费用的75%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除,该无形资产摊销方法,摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。 (2)甲公司2016年利润总额为5030万元。(3)甲公司适用的所得税税率均为25%。 (4)2016年年末无形资产出现减值迹象,经减值测试,该项无形资产的可收回金额为400万元,减值后摊销年限和摊销方法不需要本

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