会计处理如下: (1) 债券初始投资成本为110 000元时。 1) 20 ×2年1月1日购入债券。 借:长期债权投资 —面值 100 000 —应计利息 6 000 —利息调整 4 000 贷:银行存款 110 000 2)20 ×2年12月31日确认投资收益。 到期价值= 100 000 (1 6% ×5)= 130 000(元) 实际利率=( -1) ×100%=4.265% 投资收益110 000×4.265%=4 691.5(元) 摊余成本110 000 4 691.5=114 691.5( 元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000. 00 贷:长期债权投资—利息调整 1 308. 50 投资收益 4 691.50 3) 20 ×3年12月31日确认投资收益。 投资收益=114 691.5×4.265%=4 891.59(元) 摊余成本=114691.5 4 891. 59=119 583. 09(元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000.00 贷:长期债权投资—利息调整 1 108.41 投资收益 4 891.59 4) 20 ×4年12月31日确认投资收益。 投资收益= 119 583. 09×4.265%=5 100. 22(元) 摊余成本=119 583. 09 5100. 22= 124 683. 31(元) 借:长期债权投资—应计利息 6000. 00 贷:长期债权投资—利息调整 899.78 投资收益 5100. 22 5)20 ×5年12月31日确认投资收益。 投资收益= 124 683. 31×4. 265%=5 316.69(元)(含尾差) 摊余成本= 124 683. 31 5 316.69= 130 000(元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000.00 贷:长期债权投资—利息调整 683.31 投资收益 5 316.69 6)20 ×6年1月1日收回投资。 借:银行存款 130 000 贷:长期债权投资—面值 100 000 —应计利息 30 000 (2) 债券初始投资成本为101 000元时。 1)20 ×2年1月1日购入债券。 借:长期债权投资—面值 100 000 —应计利息 6 000 贷:长期债权投资—利息调整 5 000 银行存款 101 000 2) 20 ×2年12月31日确认投资收益。 到期价值 100 00(1 6% ×5)= 130 000(元) 实际利率=( -1) × 100%=6.514% 投资收益= 101 000×6. 514%=6 579.14(元) 摊余成本=101 000 6 579.14=107 579. 14(元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000.00 —利息调整 579.14 贷:投资收益 6 579.14 3)20 ×3年12月31日确认投资收益。 投资收益=107579. 14×6.514%=7 007.71(元) 摊余成本=107579.14 7007. 71=114 586. 85(元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000 —利息调整 1 007.71 贷:投资收益 7 007.71 4)20 ×4年12月31日确认投资收益。 投资收益=114 586. 85×6.514%=7 464.19(元) 摊余成本=114 586.85 7 464.19= 122 051.04(元) 借:长期债权投资—应计利息 6000. 00 —利息调整 1 464.19 贷:投资收益 7 464.19 5)20 ×5年12月31日确认投资收益。 投资收益=122 051.04×6.514%=7 948.96(元)(含尾差) 摊余成本=122 051.04 7948.96= 130 000(元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000. 00 —利息调整 1 948. 96 贷:投资收益 7 948.96 6) 20 ×6年1月1日收回投资。 借:银行存款 130 000 贷:长期债权投资—面值 100 00 —应计利息 30 000