老师想问下收入这章，客户未行使的权利（储值卡）其中的增值税，按这样做的话，待转销项税额和应交增值税（销项税额）到最后岂不是中间差了个未消费金额嘛，以这道题为例，他最后只会使用95万， 950000/1.13*0.13=109292元增值税，与待转销项税 115044元有差额_中级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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老师想问下收入这章，客户未行使的权利（储值卡）其中的增值税，按这样做的话，待转销项税额和应交增值税（销项税额）到最后岂不是中间差了个未消费金额嘛，以这道题为例，他最后只会使用95万， 950000/1.13*0.13=109292元增值税，与待转销项税 115044元有差额

84785036 | 提问时间：2023 08/29 23:58

王小龙老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师,税务师,注册会计师

同学您好，这个差异就放着，等着以后行使的时候再转，如果客户永远都不来了，那就把剩余部分转到营业外收入

2023 08/30 00:09

2条追问解答查看全部

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老师啊，有个问想问一下，销售储值卡时，客户有未行使权利5000万，在实现收入时，计算借方的待转销项税，为什么5万元不计算销项税啊。

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未被消费的预付卡，需要缴纳增值税吗？因为结转收入时，结转了预计未被消费部分，但是增值税没有结转？这样待转销项税额就会有余额，后面怎么处理呢？

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甲公司2019年销售了5 000张储值卡，面值200，总额1 000 000。根据经验，预期将有储值卡面值金额5%（即50 000元）的部分不会被消费。截至2019年12月31日，客户消费的金额为400 000。甲公司为一般纳税人，在客户用卡消费时发生增值税纳税义务。甲公司的账务处理为：（1）销售储值卡：借：库存现金 1 000 000 贷：合同负债　　　　　 884 956 应交税费——待转销项税额 115 044 （2）确认收入，同时将对应的待转销项税额确认为销项税额：借：合同负债 372 613 应交税费——待转销项税额　　　46 018[400000÷（1+13%）x13%] 贷：主营业务收入　　　　　　　　 372 613（400 000+50 000×400 000÷950 000）÷（1+13%）］应交税费——应交增值税（销项税额）　46 018。这里的销项税是按实际消费的40万来计算的。预计不会消费的5万所对应的销项税是要作为税会差异，在最后确定绝对不会被消费时，再将待转销项税额转入销项税吗？

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附有客户额外购买选择权的消费，与客户未行使的权利，分录上除了有待转销项税额以外，本质理解上思路一样吗，都是对消费卷，积分比例的计算

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（1）销售储值卡：　　借：库存现金　　　　　　　　　　　600　　　　贷：合同负债　　　　　（600/1.06）566.04　　　　　　应交税费——待转销项税额　　　 33.96　　（2）根据储值卡的消费金额确认收入：　　甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为6万元，该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。　　销售的储值卡应当确认的收入＝（500＋6×500/594）/（1＋6%）＝476.46（万元）。　　借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　476.46　　　　应交税费——待转销项税额（500/1.06×6%）28.30　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　476.46　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 28.30【请问这题错哪里了？】

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