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合并报表抵消分录都有什么?长期股权投资&投资收益抵消的底层逻辑是什么?
84784965 | 提问时间:2023 08/01 15:43
朴老师
金牌答疑老师
职称:会计师
1、第一抵消分录:母公司全资子公司 借:实收资本        资本公积        盈余公积        未分配利润        合并价差(或贷)  贷:长期股权投资 非全资子公司 借:实收资本        资本公积        盈余公积        未分配利润        合并价差(或贷)  贷:长期债权投资         少数股东权益 2、第二抵消分录:母子公司之间内部债权债务的抵销 借:其他应付款  贷:其他应收款 借:预收账款  贷:预付账款 借:应付票据  贷:应收票据 债券投资与应付债券的抵销 借:应付债券        合并价差(或贷)  贷:长期债权投资 借:投资收益        合并价差(或贷)  贷:财务费用 应收账款与应付账款抵销 借:应付账款  贷:应收账款 借:坏账准备  贷:管理费用 跨年度,应收账款余额不变 借:应付账款  贷:应收账款 借:坏账准备(上年数)  贷:年初未分配利润(上年数) 跨年度,上年的坏账抵销。 借:应付账款  贷:应收账款 借:坏账准备(上年数)  贷:年初未分配利润(上年数) 借:坏账准备  贷:管理费用 跨年度,应收账款余额减少 借:应付账款  贷:应收账款 借:坏账准备(上年数)  贷:年初未分配利润(上年数) 借:管理费用  贷:坏账准备 3、第三抵消分录:母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 当期购进的存货,当期全部向外销售 借:主营业务收入(母公司收入)  贷:主营业务支出(子公司成本) 当期购进的存货,当期全部未对外销售 借:主营业务收入(母公司收入)  贷:主营业务支本(母公司成本)         存货(母公司未实现的毛利) 对外销售的部分 借:主营业务收入(母公司×销售比例)  贷:主营业务成本(子公司×销售比例) 形成存货的部分 借:主营业务收入(母公司×未销售比例)  贷:主营业务成本(母公司×未销售比例)        存货(毛利×未销售比例) 跨年度的抵销 上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购。 借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)  贷:存货(母公司上期未实现的毛利) 上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购 借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)  贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利) 对外销售 借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)  贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例) 形成存货 借:年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)  贷:存货(未实现毛利×未销售比例) 4、第四抵消分录:母子公司之间内部固定资产交易的抵销 不计提折旧的固定资产交易的抵销 交易当年 借:主营业务收入(母公司收入)  贷:主营业务成本(母公司成本)        固定资产原价(母公司的毛利) 交易以后期间 借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利)  贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利) 退出企业(报销、售出、退出) 盈利 借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)  贷:营业外收入 亏损 借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)  贷:营业外支出 计提折旧固定资产 交易当年 借:主营业务收入(母公司收入)  贷:主营业务成本(母公司成本)        固定资产原价(母公司未实现毛利) 借:累计折旧(子公司当年多计提折旧)  贷:管理费用(子公司当年多计提折旧) 以后使用期间 借:年初未分配利润(母公司未实现毛利)  贷:固定资产原价(母公司未实现毛利) 借:累计折旧(当年多计提折旧)  贷:管理费用(当年多计提折旧) 借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额)  贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额) 退出(期满清理、提前报废、超期使用) 期满清理 借:年初未分配利润  贷:固定资产原价 借:累计折旧  贷:管理费用 借:累计折旧  贷:年初未分配利润 借:年初未分配利润  贷:管理费用 提前报废 借:年初未分配利润  贷:固定资产原价 借:累计折旧  贷:管理费用 借:累计折旧 贷:年初未分配利润 超期使用 借:年初未分配利润  贷:固定资产原价 借:累计折旧  贷:年初未分配利润 5、第五抵消分录:母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销 借:少数股东权益        投资收益        年初未分配利润  贷:提取盈余公积        应付利润        未分配利润 盈余公积的抵销 当年的抵销 借:提取的盈余公积  贷:盈余公积 以前年度的抵销 借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数)  贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数) 合并财务报表至少应当包括下列组成部分: 1、合并资产负债表; 2、合并利润表; 3、合并现金流量表; 4、合并所有者权益变动表(或股东权益变动表); 5、附注。 合并财务报表具有的特点: 1、合并财务报表反映的是企业集团的财务状况、经营成果及现金流量。 2、合并财务报表的编制主体是母公司。 3、合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别财务报表。 4、合并财务报表的编制遵循特定的方法——合并工作底稿法。
2023 08/01 15:45
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