您好！ 合并报表账面价值针对内部交易是以成本价来确定，题目中200才应该是合并报表的账面价值 由于未售出，所以在合并报表层面会冲销100 站在税法角度：卖出方销售资产，产生所得，要交税 。  但是会计上站在集团角度上看，无形资产没有流出集团，没有形成所得。  构成暂时性差异。 所以确认递延所得税资产。 计税基础应该是300