老师,请问一下出口退税的免抵税额怎么计算出来的
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84784969 | 提问时间:2023 05/27 14:57
你好
对于生产企业来说,出口退税的“免、抵、退”需要通过四步来完成。
例如,虎虎公司是一家生产企业。2022年3月购进原材料一批,价值40000,进项税款为5200。上期期末留抵税款600。当月内销实现销售额20000,销项税额2600。当月出口收入是40000。
另外,虎虎公司是增值税一般纳税人,享受出口退税的相关优惠政策。虎虎公司增值税的税率是13%,退税率为10%。
1、计算免抵退税不得免征和抵扣税额
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=40000*(13%-10%)=1200。
对于可以享受出口退税的企业来说,并不是所有的税款都可以退,而是有一个比增值税税率低的退税率存在。对于虎虎公司来说,退税率就是10%。也就是说3%的差额,是不能进行退税的。
2、计算当期应纳税额
当期应纳税额=20000*13%-(5200-1200)-600=-2000。
当期应纳税额小于零,就是意味着当期虎虎不需要缴纳增值税,而且期末还有2000的留抵税额可用于以后进行抵扣。
其实从这里我们也能看到,对于出口生产企业来说,当期销售额不高时其实不仅不需要纳税,还能在期末形成留抵税额。形成留抵税额时,就会涉及退税的问题了。
但是,在退税时我们需要计算清楚,到底多少钱可以退!毕竟,只有出口产品的部分,才会涉及到退税,国家不可能把企业内销的部分,也退给企业的。
这个时候,就需要计算免抵退税额了。企业退税时,最多获得的退税就是这个限额了!
3、计算免抵退税额
免抵退税额=40000*10%=4000。
企业在计算免抵退税额时,需要使用退税率进行计算。而且也需要注意汇率换算的问题。
另外,企业的免抵退税额只是一个限额,毕竟企业只有形成足够多的留抵退税,才能真正地获得这部分退税。毕竟,企业想要获得退税需要有足够多的进项才可以!
4、计算应退税额和免抵税额
由于:
2000<4000。
所以:
当期应退税额=当期期末留抵税额=2000。
当期免抵税额=4000-2000=2000。
这里也就说,企业退税的限额是4000,但是只有2000形成了留抵。其他2000被内销部分给抵扣了!
在这样的情况,企业可以获得退税就是2000了。如果企业的留抵税额大于免抵税额,那么当期的应退税额只能是免抵税额了。
2023 05/27 15:00
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