企业所得税申报时，营业收入及成本应按照本期实际发生额填写。因为企业所得税预缴是根据企业本月实际取得的收入和支出调整，所以应按照本期实际营业收入及成本进行计算。此外，在确定企业所得税税款计算的营业收入及成本时，应注意区分本期实际收入及支出与利润表本期金额是否一致，如果不一致，应用本期实际收入及支出调整。此外，还应注意不要把实际发生的收入及成本和例外情形中的取得收入及支出混为一谈，营业收入及成本只是按照实际发生的收入及支出来计算的。