公允价值模式下，资产和负债全额计算在会计报表中，而资产部分不计提折旧和摊销，称为“不变价值”模式。具体来说，“不变价值”模式指在投资者关注点（比如报表日）的价值不发生变化的情况下，会计报表中的资产仍按其公允价值（通常也称为市场价值或实际价值）全额计算。资产部分只有在其价值发生变化时才会发生变动。 该模式的实施意味着不再用一段时期内的成本来统一计量会计对象，也就是说，会计报表不再仅衡量其价值变化，而是基于其公允价值及其变动而变动。其价值变动可以分为正变动（即投资收益）和负变动（即投资损失）两种情况。