21年汇算清缴时，应当反映上一年（20年）未交或者抵扣过额误缴税费。这里涉及到20年1月和21年5月两次操作，可以拆分为： （1）20年1月操作：当月招待费2697元，抵扣税金403元，记20年抵扣税金403元，贷方科目为未交税金403元。 （2）21年5月操作：记改正抵扣税金403元，改正前应交税费为0，记“其他应收款”科目403元，贷方为抵扣税金403元。 拓展知识：抵扣税金常见的科目包括“未交税金”、“应交税费”、“其他应收款”和“收入-其他收入”等。而实际发生的抵扣税金，要根据具体情况选择不同的科目进行记账，确保账务真实性。