该厂房于2014年8月31日达到预定可使用状态,甲公司对改扩建后的厂房(账面价值为3240万元)采用平均年限法计提折旧,算出每年计提折旧150万元。甲公司于2016年12月31日将厂房对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金222万元(含增值税销项税额22万元),出租当日公允价值为2700万元,2017年12月31日,该厂房的公允价值为2830万元,2018年12月31日,该厂房的公允价值为2880万元,2019年12月31日,该厂房的公允价值为2760万元,2020年1月5日,将该厂房对外出售,收到3330万元(其中增值税销项税额330万元)存入银行。要求:编制甲公司上述经济业务的会计分录
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84785036 | 提问时间:2023 01/28 11:27
甲公司对改扩建后的厂房采用平均年限法计提折旧应做如下分录:
(1)厂房折旧支出:
厂房(3240万元) 150万元
折旧费 150万元
(2)出租厂房:
厂房(2700万元) 222万元
收入 222万元
税金 22万元
(3)厂房折旧支出:
厂房(3240万元) 150万元
折旧费 150万元
(4)厂房公允价值变动收益:
厂房(2830万元 – 2700万元) 130万元
收益 130万元
(5)厂房公允价值变动收益:
厂房(2880万元 – 2830万元) 50万元
收益 50万元
(6)厂房公允价值变动收益:
厂房(2760万元 – 2880万元) -120万元
损失 -120万元
(7)出售厂房收入:
厂房(3330万元) 3300万元
收入 3300万元
税金 330万元
拓展知识:
折旧费的计提是根据成本计量的会计原则计提的,计提的折旧费可以抵减收入,以减少收入所得税的纳税义务。而从出租厂房及出售厂房来看,甲公司采用的是财务费用和投资收益的计量,即现金流量法。
2023 01/28 11:36
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