美林公司2019年12月购入设备一台,价款38000元,增值税税额4940元,包装费375元,适用税率6%。立即投入安装。安装中领用工程材料2240元,领用生产用料实际成本500元,原进项税税额65元,领用应税消费税为自产库存商品实际成本1800元,市场售价2000元,不含税,消费税税率10%,增值税税率13%。2020年2月安装完毕投入使用,该设备预计使用5年,预计净残值2000元。要求:(1)采用年数总和法计算2019年和2020年的年折旧额。
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84784993 | 提问时间:2023 01/25 11:07
采用年限总和法计算2019年和2020年的年折旧额,需要综合考虑期间设备实际使用的月数,以及设备的原值和净残值。
首先根据2019年12月购入的设备的原值38000元、净残值2000元、预计使用期限5年,结合增值税税额4940元及包装费375元,计算设备的净值:设备原值38000元,减去购置税额4940元、包装费375元、净残值2000元,算出设备的净值为31685元。
接着根据实际使用月数计算出2019年和2020年的折旧额,2019年由于设备从12月份购入,折旧期一个月,2020年由于设备2月份安装完毕投入使用,折旧期11个月,于是2019年和2020年的折旧额分别是:31685/60*1= 528.08元,31685/60*11= 5888.08元。
最后,结合2020年2月安装完毕投入使用后,设备预计有5年的使用期限,以及安装完毕后领用的工程材料2240元,领用的生产用料实际成本500元,以及领用的应税消费品实际成本1800元,市场售价2000元,可以计算出其实际使用时期应当分期计提折旧,以减少投资。
拓展知识:年限总和法是折旧计算的重要方法之一,它主要是根据折旧对象的使用期限,计算其年折旧额。实际的折旧计算不仅要综合考虑设备的原值和净残值,还要考虑实际使用月数,以及税收及实际费用的变化情况。
2023 01/25 11:15
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