2019 年 12 月 31 日，甲公司（母公司）个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为 9 880 000 元，乙公司（子公司）个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为 6 330 000 元。2019 年 3 月 1 日，甲公司将其所生产的成本为 1 200 000 元的产品以 1 880 000 元的价格销售给乙公司，款项当日以银行存款结算。乙公司取得后又发生了安装调试费 2 000 元，当月安装完毕并投入使用，作为管理用固定资产。该项固定资产预计使用期限为 5 年，假设净残值为原值的 2%。乙公司对该项固定资产采用直线法计提折旧。（假定合并时不考虑递延所得税）
（1）编制甲公司 2019 年度合并工作底稿中的抵销分录。
（2）计算甲公司 2019 年度合并资产负债表中“固定资产”项目的金额。
（3）编制甲公司 2020 年度合并工作底稿中的抵销分录。
问题已解决
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#实务#
84784994 | 提问时间：2023 01/25 09:07
（1）甲公司 2019 年度合并工作底稿中的抵销分录应为：
会计科目 金额
产品 1 200 000
应付账款 1 680 000
（2）甲公司 2019 年度合并资产负债表中“固定资产”项目的金额为 8 030 000 元，即甲公司的固定资产金额为 9 880 000 元，减去乙公司的固定资产金额 6 330 000 再减去乙公司购买的固定资产 1 800 000 元，即 8 030 000 元。
（3）甲公司 2020 年度合并工作底稿中的抵销分录应为：
会计科目 金额
折旧费用 144 000
固定资产 1 656 000
拓展知识：直线法计提折旧是指根据固定资产原值、使用寿命和净残值等信息，将固定资产原值一次性分摊到每一个会计期间，从而按一定比例，每次固定确定折旧额，并在报表中确认折旧费用，称为直线法计提折旧。
2023 01/25 09:19
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