某公司为中国境内的居民企业,2018年自行核算主营业务收入为6000万元,主营业务成本为3600万元,其他业务收入为800万元,其他业务成本为670万元,投资收益为80万元,业外收入100万元,营业外支出150万元,税金共700万元(其中增值税300万元),期间费用共计2000万元经税务师审核,发现如下情况:(1)“管理费用”账户列支800万元,其中新技术的研究开发费用为60万元,业务招待费70万元(2)“财务费用”账户列500万元,其中向非金融机构借款1年的利50万元,年平10%(银行同期同类货款利6)(3)“销售费用”账户列支00万元,其中告费650万元(4)“营业外支出”账户列支150万元,其中直接向希望小学捐款30万元,通过当地民政局困地区赠20万元(5)“投资收益”账户列支80万元,其中投资其他居民企业获得的权益性投资收益10万元要求:用接计算法计算该企业2018年应纳的企业所得税税额,(写清详细的纳税调整步骤及金额)
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84785036 | 提问时间:2023 01/25 08:13
企业所得税税额的计算步骤:
1、计算该企业2018年实际纳税所得额:
主营业务收入6000万元,主营业务成本3600万元,其他业务收入800万,其他业务成本670万元,税金(含增值税)700万元,期间费用2000万元
实际纳税所得额=6000-3600-800-670-700-2000=3730万元
2、核算纳税调整项目:
“管理费用”账户列支800万元,其中新技术研究开发费60万元,业务招待费70万元,均为税收减免费用,应调减800-60-70=670万元。
“财务费用”账户列支500万元,其中向非金融机构借款1年利50万元,年平10%,此类型为利息支出,应税,故不予抵减。
“销售费用”账户列支600万元,其中广告费650万元,应调减650万元。
“营业外支出”账户列支150万元,其中直接向希望小学捐款30万元,通过当地民政局困地区赠20万元,均为捐赠支出,应调减150-30-20=100万元。
“投资收益”账户列支80万元,其中投资其他居民企业获得的权益性投资收益10万元,应调减80-10=70万元。
3、核算应纳企业所得税:
实际即征即扣税额=实际纳税所得额*20%*30%=3730*0.2*0.3=223.8(万元)
纳税调整后税额=实际即征即扣税额-调整项目总额=223.8-670-650-100-70=23.8(万元)
综上所述,该企业2018年应纳的企业所得税税额为23.8(万元)。
拓展知识:
企业所得税的征收税率为25%,即征即扣税额也为25%,若某企业纳税调整后税额等于0,则该企业可以享受20%的税率优惠,此时实际纳税所得额即为扣除项目后应纳税额的5倍。
2023 01/25 08:21
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