某公司为中国境内的居民企业，2018年自行核算主营业务收入为6000万元，主营业务成本为3600万元，其他业务收入为800万元，其他业务成本为670万元，投资收益为80万元，营业外收入100万元，营业外支出150万元。税金共700万元(其中增值税300万元)，期间费用共计2000万元。经税务师审核，发现如下情况:(1)“管理费用”账户列支800万元，其中新技术的研究开发费用为60万元，业务招待费70万元;(2)“财务费用”账户列支500万元，北中向非金融机构供款1年的利息50万元，年利率10%(银行同期同米贷款利凌6%);(3)“销售费用”账户列支700万元，其中广告费650万元;(4)“营业外支出”账户列支150万元，其中直接向希望小学捐款30万元，通过当地民政局向贫困地区捐赠20万元;(5)“投资收益”账户列支80万元，其中投资其他居民企业获得的权益性投资收益10万元。要求:用间接计算法计算该企业2018年应纳的企业所得税税额。(写清详细的纳税调整步骤及金额)_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

根据2018年应纳企业所得税法律法规，使用间接算法计算被查企业2018年应纳企业所得税税额程序如下： 1、计算净利润：净利润=主营业务收入-主营业务成本-其他业务收入-其他业务成本+投资收益+营业外收入-营业外支出=6000-3600-800-670+80+100-150=1760万元。 2、调整费用：管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、投资收益等已记账的帐务凭证，以实际发生额为准，其中：管理费用800万-研究开发费60万-业务招待费70万=670万元；财务费用500万-利息支出50万=450万元；销售费用700万-广告费650万=50万元；营业外支出150万-捐赠30万-20万=100万元；投资收益80万- 权益性投资收益10万=70万元。 3、计算税前损益：税前损益= 净利润+费用调整后的销售费用、财务费用、管理费用、投资收益、营业外支出=1760+50+450+670+70+100=2800万元。 4、计算应纳税所得额：应纳税所得额=税前损益-(期间费用+营业外收入)=2800-（2000+100）=700万元。 5、计算应纳企业所得税税额：税额=应纳税所得额*(税率-速算扣除数)，根据2018年应纳税所得额税率及速算扣除数表可知，应纳税所得额在500万元~2000万元范围内，应纳税税率为25%,速算扣除数为税额180万元，所以，企业2018年应纳的企业所得税税额为:700*0.25-180=85万元。拓展知识：企业所得税的改革，截止2018年应纳企业所得税税率最低为15%，税收优惠政策有单一制、研发费加计扣除、环保投资、创新园区等，只要企业满足实施条件，可以享受相应税收优惠政策，减轻企业的税负。