某公司为中国境内的居民企业,2018年自行核算主营业务收入为6000万元,主营业务成本为3600万元,其他业务收入为800万元,其他业务成本为670万元,投资收益为80万元,营业外收入100万元,营业外支出150万元。税金共700万元(其中增值税300万元),期间费用共计2000万元。经税务师审核,发现如下情况:(1)“管理费用”账户列支800万元,其中新技术的研究开发费用为60万元,业务招待费70万元;(2)“财务费用”账户列支500万元,北中向非金融机构供款1年的利息50万元,年利率10%(银行同期同米贷款利凌6%);(3)“销售费用”账户列支700万元,其中广告费650万元;(4)“营业外支出”账户列支150万元,其中直接向希望小学捐款30万元,通过当地民政局向贫困地区捐赠20万元;(5)“投资收益”账户列支80万元,其中投资其他居民企业获得的权益性投资收益10万元。要求:用间接计算法计算该企业2018年应纳的企业所得税税额。(写清详细的纳税调整步骤及金额)
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84785020 | 提问时间:2023 01/25 02:50
根据2018年应纳企业所得税法律法规,使用间接算法计算被查企业2018年应纳企业所得税税额程序如下:
1、计算净利润:净利润=主营业务收入-主营业务成本-其他业务收入-其他业务成本+投资收益+营业外收入-营业外支出=6000-3600-800-670+80+100-150=1760万元。
2、调整费用:管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、投资收益等已记账的帐务凭证,以实际发生额为准,其中:管理费用800万-研究开发费60万-业务招待费70万=670万元;财务费用500万-利息支出50万=450万元;销售费用700万-广告费650万=50万元;营业外支出150万-捐赠30万-20万=100万元;投资收益80万- 权益性投资收益10万=70万元。
3、计算税前损益:税前损益= 净利润+费用调整后的销售费用、财务费用、管理费用、投资收益、营业外支出=1760+50+450+670+70+100=2800万元。
4、计算应纳税所得额:应纳税所得额=税前损益-(期间费用+营业外收入)=2800-(2000+100)=700万元。
5、计算应纳企业所得税税额:税额=应纳税所得额*(税率-速算扣除数),根据2018年应纳税所得额税率及速算扣除数表可知,应纳税所得额在500万元~2000万元范围内,应纳税税率为25%,速算扣除数为税额180万元,所以,企业2018年应纳的企业所得税税额为:700*0.25-180=85万元。
拓展知识:企业所得税的改革,截止2018年应纳企业所得税税率最低为15%,税收优惠政策有单一制、研发费加计扣除、环保投资、创新园区等,只要企业满足实施条件,可以享受相应税收优惠政策,减轻企业的税负。
2023 01/25 02:56
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