从企业集团整体来看，母公司对子公司进行的长期股权投资相当于 母公司将资本拨付下属核算单位，并不引起整个企业集团的资产、 负债和所有者权益的增减变动。因此，编制合并财务报表时，应当 在母公司和子公司财务报表简单相加的基础上，将母公司对子公司 的长期股权投资与子公司的所有者权益予以抵销。抵销时，借记子 公司所有者权益（公允价值），贷记所有者权益和少数股东权益， 借方差额商誉，贷方差额营业外收入。