一般来说，21年12月工资计提未发放，而第二天1月发放时，需要进行增值税汇算清缴。根据财政部关于印发《中华人民共和国增值税暂行条例（修订草案）的通知》（财税〔2016〕62号），第四十五条规定，增值税一般纳税人履行“账务处理”义务后计算月应纳税款额，应当在该月最后一个工作日之前缴纳月应纳税款额。即21年12月最后一个工作日之前已经当作账务处理，因此就不用增值税汇算清缴了。账载金额和税收金额应当相等，如果不等，则需要对记账和税进行调整。 需要提醒的是，由于不同企业的操作有所不同，所以针对21年12月工资计提未发放，第二天1月发放这种情况，一定要根据企业制定的内部规定或者财政部的规定来进行处理。此外，企业需要做好延期发放工资时的税收处理工作，以防税收出现违法违规情况。