甲公司是商贸企业,增值税一般纳税人。(1)5月3日,外购货物一批,取得增值税专用发票,注明价款30万元,税额3.9万元,款项33.9万元已支付,商品已入库;因企业管理不善,造成该批货物一部分发生霉烂变质,5月31日,经核实造成1/3损失,经领导批准计入营业外支出。(2)5月5日,销售商品一批,取得不含税销售额200万元,税额26万元,款项226万元已收到。(3)5月20日,外购货物一批,取得增值税专用发票,注明价款10万元,税额1.3万元,款项11.3万元已支付,商品已入库(4)5月31日,结转增值税。(5)6月14日,缴纳增值税。对甲公司以上业务进行账务处理。_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

（1）5月3日，外购货物一批：发生增值税应纳税额：30万元×17%=5.1万元，存货：科目：存货，借30万元，贷30万元；应交税费-增值税：科目：应交税费-增值税，借3.9万元，贷3.9万元；银行存款：科目：银行存款，借33.9万元，贷33.9万元；营业外支出：科目：营业外支出，借10万元，贷10万元。（2）5月5日，销售商品一批：发生增值税应纳税额：200万元×17%=34万元，销售收入：科目：销售收入，借226万元，贷226万元；应交税费-增值税：科目：应交税费-增值税，借26万元，贷26万元；银行存款：科目：银行存款，借226万元，贷226万元。（3）5月20日，外购货物一批：发生增值税应纳税额：10万元×17%=1.7万元，存货：科目：存货，借10万元，贷10万元；应交税费-增值税：科目：应交税费-增值税，借1.3万元，贷1.3万元；银行存款：科目：银行存款，借11.3万元，贷11.3万元。（4）5月31日，结转增值税：应交税费-增值税：科目：应交税费-增值税，借应交增值税额，贷应交增值税额；应交税费-增值税减免：科目：应交税费-增值税减免，借应交增值税减免额，贷应交增值税减免额。（5）6月14日，缴纳增值税：应交税费-增值税：科目：银行存款，借应缴增值税额，贷应缴增值税额；应交税费-增值税减免：科目：应交税费-增值税减免，借应缴增值税减免额，贷应缴增值税减免额。拓展知识：增值税是指对企业或个体增值的过程中缴纳的税款，其税收基础为增值性质的经营活动。增值的总额减去可抵税的部分，其税收征收率一般为17%。增值税是国家主要的收入来源，能够促进国家经济发展，并且也能够更好地促进社会和谐稳定。