表一：甲公司2X21年税前会计利润及所得税项目 项目 | 税前利润 | 税额 罚没支出|-10万元| -2.5万元 国债利息收入|6万元|1.5万元 库存跌价准备|67万元|16.75万元 折旧费用|50万元|12.5万元 自行研发开发成本|0元|0元 产品质量担保|-8.5万元|-2.125万元 合计|100万元|25万元 表二：甲公司2X21年所得税会计账务处理 具体处理过程： 1.当年税前会计利润100万元，扣除罚没支出、库存跌价准备、折旧费用、产品质量担保等项目，最后确定应纳税所得额为77.875万元，根据税率为25%的原则，计算企业今年应交税为19.46875万元。 2.由于税法上采取5年期直线法提取折旧，因此在折旧费用增加10万元，但是税法上只能计入当期发生，不得资本化，故当期可计入营业税金及附加5万元，按照25%的税率，税法上应交税为1.25万元。 3.将产品质量担保涉及的支出，按照税务发文规定作当期发生当期支付的处理，本期可计入营业税金及附加的额为2.5万元，并按照25%的税率，税法上应交税为0.625万元。 4.最后将上述各项税费作累计支付处理，最终应交税金额为：税前利润额19.46875万元+当期发生折旧1.25万元+ 产品质量担保费用0.625万元=21.33125万元。 拓展知识： 对于固定资产的折旧，税法上是采用直线法提取，而会计上则有多种折旧方法可供选择，比如年数总和法，双倍余额递减法等，税法上规定，必须采用直线法，因此企业在会计上选择的折旧方法，不一定与税法的要求一致，应做出适当的调整。对于自行研发的项目，税法上规定，开发成本需要当期发生当期支付，不予资本化，而会计上则允许资本化，故在开发成本的核算处理上，也要做出相应的调整。