企税筹划案例12(捐赠)北京诚惠公司(一般纳税人)2019年12月拟对某受灾地区通过红十字会进行公益捐赠。方案1:捐赠库存货物100箱,增值税税率13%,市场含税售价100万元,成本为58万元。方案2:对外捐款100万元,当年捐赠前的会计利润为500万元。请从所得税税收角度对两个方案进行优劣分析。在所得税筹划分析时,除了企业所得税,其他税种忽略不计。
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84784971 | 提问时间:2023 01/16 11:42
方案一:企业捐赠的的货物,增值税税率为13%,市场含税售价来自100万元,而成本为58万元,因此企业在该项捐赠中,可以税前扣抵营业税额的42万元。
方案二:企业对外捐款100万元,当年捐赠前的会计利润位500万元,因此当年可以减损扣抵的所得税额为20万元(以500万元企业所得税税率为20%计算)。
从所得税筹划角度来看,方案一中,可以扣抵的营业税额要比所得税额多,因此从税务成本上来看效益要比方案二大,从所得税筹划角度来分析,方案一优势比较突出。
拓展知识:所得税筹划是指企业通过运用税收政策及法律规定,科学合理利用财务会计及税务财务等手段,制定合理的财务会计及税务筹划方案,使企业以最少的税务成本,最大限度的节税的筹划措施。
2023 01/16 11:49
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