甲、乙两个企业均为制造业小规模纳税人。甲企业的年销售额为300万元,年可抵扣购进货物金额240万元,乙企业年销售额为300万元,年可抵扣购进货物金额260万元(以上金额均为不含税金额,进项可取得增值税专用发票)。由于两个企业的年销售额均达不到一般纳税人标准,税务机关对两企业均按小规模纳税人征税,征收率为3%。甲企业年应纳增值税9万元(300×3%),乙企业年应纳增值税9万元(300×3%),两企业年应纳增值税共为18万元。
无差别平衡点增值率(不含税销售额)
一般纳税人税率 小规模纳税人征收率 无差别平衡点增值率
13% 3% 23.08%
9% 3% 33.33%
6% 3% 50.00%
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84785022 | 提问时间:2023 01/15 16:38
小规模纳税人是指按照税收减免政策政策,满足税收政策规定的几个条件的企业。根据甲、乙两个企业的特定条件,税务机关对两企业均按小规模纳税人征税,征收率为3%。
无差别平衡点增值率是指企业在全部货物和服务按照相同定价销售时,无论以一般纳税人税率还是小规模纳税人征收率征收,企业各应缴纳的增值税假如是相同的,则称其为无差别平衡点增值率,主要是为了解决小型企业的税收处理问题。
在甲、乙两个企业的小规模纳税人征税率是3%的情况下,无差别平衡点增值率为13%的一般纳税人税率为23.08%; 9%的一般纳税人征收率为33.33%; 6%的一般纳税人税率为50%。也就是说,只要企业的增值税率低于无差别平衡点增值率,则企业选择小规模纳税人征收税率可支付较少的增值税,从而节税、降低企业负担。
拓展知识:税务机关会针对小规模纳税人的增值税税率调整,税务机关可能会将小规模纳税人的征收率调高,或者将一般纳税人的征收率调低,从而使无差别平衡点增值率变动,从而达到税收收入增加的目的。
2023 01/15 16:52
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