应纳税所得额的计算，通常使用发生额法进行计算，即按照当期发生的金额进行计算，所以上述情境中应纳税所得额就是（400-300-20/25%）。400是当期原值，300是固定资产期初原值，20是年初的递延所得税资产余额，而这20只是反映了当期发生的金额，所以应该将其加入应纳税所得额计算中。25%是当期应纳税所得额的税率，与该税率一起计算应纳税所得额。 拓展知识： 发生额法是税收结转的一种方法，是指把期初结转的费用，本期发生的费用和期末结转的费用分别计入期初、本期及期末结转的费用中，然后再按这三项费用发生额的比重进行计提，将费用比例分摊到本期应纳税所得额中。