一、建筑施工企业而言，“一般计税”9%与“简易计税”3% 1、一般计税方式 应缴增值税=合同金额A/(1+9%)*9%-进项税额 =8.26%A—进项税额 2、简易计税方式 应缴增值税=合同金额A/(1+3%)*3%=2.91%A 3、假设：一般计税方式=简易计税方法 2.91%A=8.26%A—进项税额 进项税额/A=5.35% 对于一般计税方式最大的优势在于进项税额，所以： (1)当进项税额占合同总收入的比例=5.35%，两种方式都可以选择。 (2)当进项税额占合同总收入的比例>5.35%，选择一般计税方式。 (3)当进项税额占合同总收入的比例<5.35%，选择简易计税方式。 4、进一步换算成为材料的进项税额(以13%税率为例)： 材料价税合计/(1+13%)*13%=5.35%A 材料价税合计/A=46.52% (1)当材料占合同总收入的比例=46.52%，两种方式都可以选择。 (2)当材料占合同总收入的比例>46.52%，选择一般计税方式。 (3)当材料占合同总收入的比例<46.52%，选择简易计税方式。 5、既有一般也有简易计税项目 根据财税(2016)36号规定：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税 项目销售额）÷当期全部销售额 主管税务机关可按照上述公式依据年度数据，对不得抵扣的进项税额进行清算。 注意：其中涉及的固定资产、无形资产、不动产只有专门用于简易计税项目的才进行进项税额转出，建筑公司购买的固定资产等既用于一般计税项目，又用于简易计税项目时可以不用进行进项税额转出。 在项目部是租赁的情况下，对方开的是租赁发票时，也不需要进项税额转出。 二、商业企业而言，“一般计税”13%与“简易计税”3% 1、一般计税方式 应缴增值税=合同金额A/(1+13%)*13%-进项税额 =11.51%A—进项税额 2、简易计税方式 应缴增值税=合同金额A/(1+3%)*3%=2.91%A 3、假设：一般计税方式=简易计税方法 2.91%A=11.51%A—进项税额 进项税额/A=8.6% 对于一般计税方式最大的优势在于进项税额，所以： (1)当进项税额占合同总收入的比例=8.6%，两种方式都可以 (2)当进项税额占合同总收入的比例>8.6%，选择一般计税方式。 (3)当进项税额占合同总收入的比例<8.6%，选择简易计税方式