51题 B企业是应该是合并后相关所得税事项由合并企业承继吗还是没有这条规定_税务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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51题 B企业是应该是合并后相关所得税事项由合并企业承继吗还是没有这条规定

84784991 | 提问时间：2022 10/19 20:41

李李老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师

1.一般性税务处理（1）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。（2）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。（3）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。没有这条规定，特殊性税务处理才有这条规定

2022 10/19 21:24

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特殊性税务处理：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定；被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继；可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。其中，“被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继”怎么理解？比如被合并企业还有未被抵扣完的进项税额，可以转到合并企业吗？怎么转？

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1、（单选）下列各项中，属于《企业会计准则第20号—企业合并》规范的企业合并的是（　　）。 A、购买子公司少数股权 B、一个企业取得对另一个企业的控制权，而被购买方（或被合并方）并不构成业务 C、企业A和企业B构成业务，企业A通过增发自身的普通股自企业B原股东处取得企业B的全部股权，该交易事项发生后，企业B仍持续经营 D、两方或多方形成合营企业的股权投资 2、（多选）关于同一控制下企业合并，下列会计处理中正确的有（　　）。 A、同一控制下企业合并，需要确认最终控制方收购被合并方产生的商誉 B、同一控制下企业合并，需要确认新的商誉 C、同一控制下企业合并，不确认最终控制方收购被合并方产生的商誉 D、同一控制下企业合并，不确认新的商誉 3、（判断）非同一控制下吸收合并的会计处理，取得的资产、负债按账面价值计量。（　　）

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