学员你好
对于分期付息债券来说:
投资收益(实际利息)=期初账面余额或摊余成本×实际利率
应收利息(票面利息)=债券面值×票面利率
期末摊余成本=期初摊余成本-(或+)累计摊销额-已收回的本金-累计信用减值准备
=期初摊余成本+投资收益-应收利息
=期初摊余成本×(1+实际利率)-应收利息
通过这个可以看出来,债权投资-利息调整影响着期初摊余成本,付息方式影响着实际利率,票面利率影响着应收利息,而减值准备这是直接减少摊余成本的金额。对于债权投资以摊余成本计量,不考虑公允价值的变动,要注意跟其他债权投资相区别