学员你好
同一控制下企业合并,被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,以合并方账面资本公积(资本溢价)为限,在合并资产负债表中,自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。,同一控制下的企业合并,需要按一体化存续原则,在合并财务报表上,对被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,应自合并方的资本公积(资本溢价或者股本溢价)转入留存收益。所以在抵消了子公司所有的留存收益后,会将属于母公司的部分进行恢复,反映母子一体形成的留存收益。
同一控制下合并日作分录是认为:公司原来就是属于一家的。资产可以直接并过来。通过并过来之后,我们发现
借:子公司所有者权益 (假设全资子公司,不影响分析)
贷:长期股权投资
这样就把子公司的未分配利润全部冲没有了。而子公司的留存收益(未分配利润)实际上是存在的。这部分取决于母公司的资本公积的大小(如果资本公积太小说明了原来实收资本溢价部分太少了,是已经计入到母公司的未分配利润中了。)如果很大的话就包含了子公司的留存收益(未分配利润),这个时候要给它恢复回来。