永发公司2x18年度与投资有关业务资料如下:(1)2x18年1月1日,永发公司以银行存款6000万元自非关联方和卓公司购入A公司80%有表决权的股份。当日,A公司账面所有者权益总额为7000万元,其中,股本3000万元,资本公积1000万元,其他综合收益1000万元,盈余公积400万元,未分配利润1600万元。当日A公司有一项非专利技术账面价值500万元,公允价值700万元,预计尚可使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。 (2)2x18年度A公司实现净利润1000万元,计提盈余公积100万元,宣告分派现金股利400万元,并以银行存款支付;(3)A公司其他债权投资期末公允价值上升600万元。要求作会计分录(不考虑增值税与所得税):2x18年1月1日(购买日)永发公司编制合并资产负债表时,
①对A公司个别报表调整分录,②购买日的相应抵销分录。
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84784951 | 提问时间:2022 09/15 21:01
同学,你好。
非同一控制下的企业合并,初始计量:
借:长期股权投资6000
贷:银行存款6000
使用成本法进行后续计量。
1.对A公司的个别财务报表进行调整,在购买日要把账面价值调整成为公允价值。
借:无形资产200
贷:资本公积200
购买日的相应抵消分录:
商誉为:6000-7200*0.8=240万元
借:股本3000
资本公积1000+200(无形资产调整)=1200
其他综合收益1000
盈余公积400
未分配利润1600
商誉240
贷:长期股权投资7200*0.8+240=6000
少数股东权益7200*0.2=1440
2022 09/15 21:31
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