2.股息、红利等权益性投资收益应纳税所得额的计算。居民企业取得来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，或非居民企业在境内设立机构、场所的，取得来源于境外的但与境内所设机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，应按被投资方做出利润分配决定的日期确认收入实现，扣除与取得该项收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。请问老师图片中（3）境外的红利所得，在企业所得税汇算中怎么处理，也像境内居民企业之间红利所得一样做免税处理吗？如果免税怎么计算？
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84785035 | 提问时间：2022 08/25 20:53
你好，同学，不一样，居民企业从境外分得的股息红利，在我国是要正常纳税的；
预提税扣税前所得=43.2/（1-10%）=48（万元）；或43.2+4.8=48（万元）
该笔分红还原成境外B公司税前所对应的所得=48/（1-20%）=60（万元）
按我国税法计算的抵免限额=60×25%=15（万元）
由于A居民企业对境外B公司持股比例仅为18%，在我国只能抵扣其直接负担的预提税，不能抵扣其间接负担的B公司所得税。
境外所得应补税=15-4.8=10.20（万元）。
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2022 08/25 21:14
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