您好,同学!
由于该大型设备的销售对价并非公允价值,甲公司和乙公司应当分别进行调整,按照公允价值计量销售收益和租赁应收款。超额售价800万元(8000-7200)作为乙公司向甲公司提供的额外融资进行确认。
年付款额现值=480×(P/A,4.5%,18)=5836.80(万元),其中800万元与额外融资相关,5036.8(5836.8-800)万元与租赁相关。
额外融资年付款额=800/(P/A,4.5%,18)=65.79(万元)。
租赁相关年付款额=480-65.79=414.21(万元)。
租赁负债——租赁付款额=414.21×18=7455.78(万元)。
租赁负债——未确认融资费用=7455.78-5036.8=2418.98(万元)。
按与租回获得的使用权部分占该设备的原账面金额的比例,计算售后租回所形成的使用权资产和出售机器相关的利得。
使用权资产=租赁资产账面价值(4800-800)×(租赁付款额现值5036.8/租赁资产公允价值7200)=2798.22(万元)。
出售该设备的全部利得=7200-4000=3200(万元),其中:
①该设备使用权相关利得=3200×(租赁付款额现值5036.8/公允价值7200)=2238.58万元),不确认;
②转让至B公司的权利相关的利得=3200-2238.58=961.42(万元),确认资产处置损益。
与额外融资相关的分录:
借:银行存款3200
长期应付款——未确认融资费用 2015.78(倒挤)
贷:长期应付款——名义付款额(65.79×18)1184.22
与租赁相关的分录:
借:银行存款7200
使用权资产2798.22
累计折旧800(转销余额)
租赁负债——未确认融资费用2418.98
贷:固定资产4800(转销余额)
租赁负债――租赁付款额7455.78
资产处置损益961.42