学员你好 这个是内控控制审计里边企业层面控制的测试，首先是要对与控制环境相关的控制。D选项就是在这里边，然后我们才测试的是针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制，针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于：(1)针对重大的异常交易(尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易)的控制。(2)针对关联方交易的控制。(3)与管理层的重大估计相关的控制。(4)能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制。(5)建立内部举报投诉制度。