与存货相关的内部交易调整与抵销分录 借：营业收入 20*100 2000万 贷：营业成本 2000 借：营业成本 （200*20-100*12）* 50% =400 贷：存货 400 借：递延所得税资产 400*25% = 100 贷：所得税费用 100 借：预计负债 160-60 = 100 贷：营业收入 100 (借：应收退货成本 96-36 =60) 在个别财务报表里面 借：营业成本 60 贷：应收退货成本60 （原个别报表 借：递延所得税资产 100* 25% = 25 贷：所得税费用25） （原个别报表中，应收退货成本 已经当做营业成本扣除了，应纳税 借：所得税费用 60*25% = 15 ，贷：递延所得税负债） 借：递延所得税负债 15 所得税费用 10 贷：递延所得税资产25 2、与投资性房地产有关的内部交易抵消分录。 个别财务报表分录： 2017年6月30日 借：投资性房地产 2800 累计折旧 500 贷：固定资产 2500 其他综合收益800 借：所得税费用 200 （800*0.25） 贷：递延所得税负债 200 借：投资性房地产公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 借：所得税费用 50 贷：递延所得税负债 50 借：所得税费用 6.25 贷：递延所得税负债 6.25 借：投资性房地产—300 贷：公允价值变动300 借：所得税费用 87.5 贷：递延所得税负债 87.5 合并报表 借：固定资产 2000 其他综合收益 800 贷：投资性房地产 2800 借：递延所得税负债200 贷：所得税费用200 借：年初未分配利润 200 贷：投资性房地产200 借：年初未分配利润25 贷：固定资产25 借：递延所得税负债 56.25 贷：年初未分配利润 56.25 借：公允价值变动收益 300 贷：投资性房地产 300 借：管理费用 50 贷：固定资产50 借：递延所得税负债 87.5 贷：所得税费用 87.5