同学你好 (一)初次编制合并会计报表时 1、抵销内部销售收入： 借：营业收入(内部售价) 贷：营业成本 2、抵销内部销售存货中未实现的利润 借：营业成本 贷：存货(内部购入存货的成本×毛利率) 3、递延所得税处理 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 (二)连续编制合并会计报表时 下一年是对个别报表进行业务合并，所以对上期未实现的收益余额还要进行抵销，抵销时相对简单，只将上期已做过的分录再做一遍，但所对用项目略有不同，即将利润表上损益类项目用“未分配利润-年初”替代，资产负债上项目不变。 借：未分配利润-年初 贷：营业成本 借：递延所得税资产 贷：未分配利润-年初 本期实现对外销售的部分抵消处理 借：营业收入(本期销售企业内部销售收入) 贷：营业成本 期末结存未实现利润的抵消 借：营业成本 贷：存货(期末结存内部购入存货的成本×毛利率) 本期抵消已实现销售部分的递延所得税 借：所得税费用 贷：递延所得税资产