注册会计师陈悦担任2014年甲公司财务报表审计项目合伙人，2014年12月1日至15日对甲公司相关内部控制进行了解、测试与评价。
陈悦计划实施风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据：
①询问甲公司有关人员，查阅相关内部控制文件②检查内部控制生成的文件和报告。
陈悦总体审计计划中关于控制测试和评价部分内容如下：
①了解内部控制后，如认为甲公司内部控制设计合理且得到执行，对相关内部控制进行测试。
②选择2014年1月1日至11月30日作为控制测试样本总体的所属期间。
③运用一定方法选取样本，并进行重新计算。
要求：
1.指出还可实施哪些审计程序以获取有关控制设计和执行的审计证据
2.指出陈悦的总体审计计划存在哪些缺陷，提出改进建议
3.若甲公司存在财务报表层次重大错报风险，陈悦应考虑采取哪些总体应对措施
问题已解决
所属话题：
#中级职称#
84785037 | 提问时间：2022 06/22 10:49
1.注册会计师还可以执行：观察甲公司特定控制的运用；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。
2.缺陷：①对相关内部控制的测试期间没有涵盖被审计财务报表的整个年度；②重新计算为实质性程序，不能运用于控制测试。建议：①样本测试的期间应当安排整个年度的期间作为测试的期间，即区间是2014年1月1日～2014年12月31日；②对选取的样本实施控制测试，可以执行询问、观察、检查或重新执行。
3.如果甲公司存在财务报表层次重大错报风险，注册会计师应该实施的总体应对措施：①向项目组强调保持职业怀疑的必要性；②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；③提供更多的督导；④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见因素；⑤对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。
2022 06/22 11:02
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