第一步·成本法转权益法 借：长期股权投资① 贷：投资收益②等于子公司的净利润×母公司持股比例 年初未分配利润③这个数需要从上期分录找，只要确定了它，分录就平了，这个留到最后确定。 其他综合收益 （等于母公司享有的子公司其他综合收益变动） 资本公积（等于母公司享有的子公司资本公积变动） 借：投资收益 ④（如果有分配股利，子公司本期宣告分配的股利×母公司持股比例） 贷：长期股权投资⑤ 第二步·长投和所有者权益的抵消 借：实收资本⑥ 取自于报表数 资本公积 ⑦ 取自于报表数 盈余公积 ⑧ 取自于报表数 未分配利润⑨ 取自于报表数 贷：长期股权投资⑩等于 母公司账上对该子公司的长投+ ① - ⑤ 少数股东权益⑪等于子公司净资产×少数股东持股比例 第三步·投资收益和利润分配的抵消 借：投资收益 ⑫等于子公司的净利润×母公司持股比例 少数股东损益⑬等于子公司的净利润×少数股东持股比例 年初未分配利润⑭等于子公司本期的年初未分配利润，也就是子公司上期的年末未分配利润 贷：提取盈余公积 ⑮等于子公司本期试算平衡表中的“提取法定盈余公积”。 应付普通股股利⑯等于子公司本期试算平衡表中的“应付普通股股利”。 未分配利润 ⑰等于子公司账上数。（年末未分配利润）