2019年1月1日，M公司用银行存款3000万元购得s公司80%的股权，取得对s公司的控制（非同一下。2019年1月1日5公司股东权益总额为3500万元，其中股本2000万元，资本公积1500万元，其公允价值为5丙万元（公允价值高于账面价值系其一管理用固定资产公允价值高于账面价值100万元，扣除所得税影响后为高于75万元。该固定资产剩余使用年限20年，预计净残值为0，按年限平均法折旧）。假定S公司的会计政策和会计期间与M公司一致：两公司的所得税率均为25%：在合并财务报表层而产生的暂时性差异均符合递延所得税的确认条件。M公司在编制2019年合并财务报表时，存在以下内部交易或事项需要在合并工作底_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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2019年1月1日，M公司用银行存款3000万元购得s公司80%的股权，取得对s公司的控制（非同一下。2019年1月1日5公司股东权益总额为3500万元，其中股本2000万元，资本公积1500万元，其公允价值为5丙万元（公允价值高于账面价值系其一管理用固定资产公允价值高于账面价值100万元，扣除所得税影响后为高于75万元。该固定资产剩余使用年限20年，预计净残值为0，按年限平均法折旧）。假定S公司的会计政策和会计期间与M公司一致：两公司的所得税率均为25%：在合并财务报表层而产生的暂时性差异均符合递延所得税的确认条件。M公司在编制2019年合并财务报表时，存在以下内部交易或事项需要在合并工作底

84784962 | 提问时间：2022 06/08 14:11

张壹老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师,税务师

你好，做好发给你，请稍后

2022 06/08 14:43

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资料:2022年1月1日，M公司用银行存款3000万元购得S公司80%的股权，取得对S公司的控制权(非同--下)。2022年1月1日S公司股东权益总额为3500万元，其中股本2000万元，资本公积1500万元，其公允价值为3575万元(公允价值高于账面价值系其一管理用固定资产公允价值高于账面价值100万元，扣除所得税影响后为高于75万元(借:固定资产100万，贷:资本公积75万，递延所得税负债25万，商誉在此基础上计算)。该固定资产剩余使用年限20年，预计净残值为0,按年限平均法折旧。假定s公司的会计政策和会计期间与M公司--致;两公司的所得税率均为25%;在合并财务报表层面产生的暂时性差异均符合递延所得税的确认条件。要求:(1)编制M公司2022年1月1日合并的会计核算分录。

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资料:2019年1月1日,M公司用银行存款3000万元购得公司80的股权,取得对s公司的控制权(非同一下)·2019年1月1日s公司股东权益总额为3500万元,其中股本2 000万元,资本公积1500万元,其公允价值为3575万元(公允价值高于账面价值系其一管理用固定资产公允价值高于账面价值00万元,扣除所得税影响后为高于75万元。该固定资产剩余使用年限20年,预计净残值为0,按年限平均法折旧)·假定公司的会计政策和会计期间与M公司一致;两公司的所得税率均为25%;在合并财务报表层面产生的暂时性差异均符合递延所得税的确认条件M公司在编制2019年合并财务报表时, 合并的会计核算分录

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资料：2022年1月1日，M公司用银行存款3000万元购得S公司80％的股权，取得对S公司的控制权（非同一下）。2022年1月1日S公司股东权益总额为3500万元，其中股本2000万元，资本公积1500万元，其公允价值为3575万元（公允价值高于账面价值系其一管理用固定资产公允价值高于账面价值100万元，扣除所得税影响后为高于75万元（借：固定资产100万，贷：资本公积75万，递延所得税负债25万，商誉在此基础上计算。该固定资产剩余使用年限20年，预计净残值为0，按年限平均法折旧）．假定S公司的会计政策和会计期间与M公司一致；两公司的所得税率均为25% 在合并财务报表层面产生的暂时性差异均符合递延所得税的确认条件。M公司在编制2022年合并财务报表时，存在以下内部交易或事项需要在合并工作底稿中抵销或调整： (1)M公司2022年个别资产负债表中有应收账款4750000元为本年向S公司销售商品发生的应收销货款的账面价值。M公司对该笔应收账款计提的坏账准备为250000元。(2)M公司2022年利润表的营业收入中有3500万元系向S公司销售产品实现的销售收入，该产品销售成本为3000万元，

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资料：2019 年 1 月 1 日，M 公司用银行存款 3 000 万元购得 S 公司 80%的股权，取得对 S 公司的控制权（非同一下）。2019 年 1 月 1 日 S 公司股东权益总额为 3 500 万元，其中股本 2 000 万元，资本公积 1 500 万元，其公允价值为 3575 万元（公允价值高于账面价值系其一管理用固定资产公允价值高于账面价值 100 万元，扣除所得税影响后为高于 75 万元。该固定资产剩余使用年限 20 年，预计净残值为 0，按年限平均法折旧）。假定 S 公司的会计政策和会计期间与 M 公司一致；两公司的所得税率均为 25%；在合并财务报表层面产生的暂时性差异均符合递延所得税的确认条件。M 公司在编制 2019 年合并财务报表时，存在以下内部交易或事项需要在合并工作底稿中抵销或调整：（1）M 公司 2019 年个别资产负债表中有应收账款 4 750 000 元为本年向 S 公司销售商品发生的应收销货款的账面价值。M 公司对该笔应收账款计提的坏账准备为 250 000 元。

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2018年1月1日，M公司以银行存款2400元购入Z公司60%的股份，取得对Z公司的控制权（假定M公司与Z公司合并前不存在关联方关系）。M公司在2018年1月1日建立的备查簿（见表5-27）中记录了购买日（2018年1月1日）Z公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值信息。 2018年1月1日，乙公司股东权益账面价值总额为3000万元，其中：股本为2 000万元，资本公积为1 000万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。假定Z公司的会计政策和会计期间与M公司一致；M公司和Z公司适用的所得税税率均为25%；在个别财务报表和合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。资料1：见后附Excel工作簿。资料2：M公司2018年与Z公司之间发生的有关交易或事项如下：

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