甲公司2×20年2月1日购入B公司当日发行的100万份一般公司债券，支付购买价款180万元，另支付交易费用3万元；该债券期限为2年，票面年利率为5%，每年年末支付当年利息。甲公司根据管理该债券的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×20年12月1日，甲公司决定变更所持有的B公司债券的业务模式特征，决定将其重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。当日，该债券公允价值为200万元；2×20年12月31日以及2×21年1月1日，该债券的公允价值均为210万元。
根据资料，确定甲公司对B公司债券进行重分类的重分类日，并说明确认依据；编制与取得债券、后续计量以及重分类相关的会计分录，并计算甲公司因持有B公司债券影响2×20年营业利润的金额
问题已解决
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84785028 | 提问时间：2022 06/06 21:53
重分类日为2×21年1月1日。确认依据：企业应当按照对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天作为金融资产的重分类日。
①2×20年2月1日取得债券时：
借：交易性金融资产——成本180
投资收益3
贷：银行存款183
②2×20年12月31日确认公允价值变动损益和利息收益：
借：交易性金融资产——公允价值变动30
贷：公允价值变动损益30
借：应收利息（180×5%×11/12）8.25
贷：投资收益8.25
借：银行存款8.25
贷：应收利息8.25
③重分类日（2×21年1月1日）的处理：
借：其他债权投资210
贷：交易性金融资产210
甲公司因持有B公司债券对2×20年营业利润的影响金额＝－3＋（210－180）＋180×5%×11/12＝35.25（万元）
2022 06/06 22:13
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