您好!
(1)6月1日签订远期外汇合同无需做账务处理,只在备查账做记录。
(2)6月30日30天的远期汇率6.38与6月1日60天的远期汇率6.35上升0.03,(6.38-6.35)×1000000=30000元(收益)。6月30日,该合同的公允价值调整为30000元。会计处理如下:
借:衍生工具——远期外汇合同30000
贷:公允价值变动损益30000
(3)7月30日合同到期日,即期汇率6.37与远期汇率相同,到期时按即期汇率6.37卖出100万美元。从而最终实现20000元的收益。会计处理如下:
按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。(6.38-6.37)×1000000=10000
借:公允价值变动损益10000
贷:衍生工具——远期外汇合同10000
按远期汇率购入美元,按即期价格卖出美元,最终实现损益。
借:银行存款(6.37×1000000)=6370000
贷:银行存款(6.35×1000000)=6350000
衍生工具——远期外汇合同20000
同时:公允价值变动损益=30000–10000=20000(收益)
借:公允价值变动损益20000
贷:投资收益20000