1、国内某汽车制造企业,为增值税一般纳税人。 2021年该企业发生的业务如下:
(1)取得产品销售收入2700 万元,其他业务收入 200万元,销售成本 1000万元,其他业务成本 50万元。
(2)“管理费用”账户列支100 万元,其中:业务招待费 30万元、新产品研发费用40万元、支付给母公司的管理费10万元。
(3)“销售费用”账户列支500 万元,其中:广告费300万元、业务宣传费 160万元。
(4)“财务费用”账户列支 40万元,其中:2021年6月1日向非金融企业借入资金 200万元用于日常性经营活动,当年支付利息 12万元(同期银行贷款年利率为6% )。
(5)“营业外收入”账户反映受赠价值 100万元的货物一批,取得的增值税专用发票上的增值税税额为13万元。
(6)“营业外支出”账户列支50万元,其中:对外捐赠 30万元(通过县级政府向目标脱贫地区进行扶贫捐赠20万元,直接向某校捐赠 10万元);由于环境污染,被环保部门处以罚款 20万元。 见下图
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